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市地税局就小微利企业所得税优惠政策扩围答记者问

预览次数:1504???? ????发布时间:2014-6-5????
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?????? 落实企业所得税各项优惠政策,对于促进企业特别是小型微利的生存发展具有重要的现实意义,必然引起小型微利企业的普遍关注。对此,本报记者走进地税机关,就小型微利企业所得税优惠政策扩围这个话题,对市地税局相关部门的负责人进行了采访。

  小型微利企业所得税

  优惠政策扩围

  问:新出台小型微利企业所得税优惠政策主要内容是什么?

  答:此次出台的优惠政策,自2014年1月1日起,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元),执行期限截至2016年12月31日,即:自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  问:小型微利企业的认定条件有哪些规定?

  答:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (1)工业企业,年度应纳税所得税额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (2)其他企业,年度应纳税所得税额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  “从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)第二条规定执行。

  问:核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策?

  答:小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,并按20%税率缴纳企业所得税。

  问:小型微利企业如何办理税收优惠政策减免?

  答:符合规定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无需税务机关审核批准,但在报送年度企业所得税纳税申报表时,应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

  问:小型微利企业平时预缴税款时能否享受税收减免?

  答:⑴查账征收的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款,预缴时累计实际利润额不超过10万元的,可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业优惠政策。

  ⑵定率征税的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,不享受其中的减半征税政策。

  ⑶定额征税的小型微利企业,由当地主管税务机关相应调整定额后,按照原办法征收。

  问:小型微利企业在办理年度汇缴时如何处理税收减免?

  答:(1)小型微利企业符合享受优惠政策条件,但预缴时未享受的,在年度汇算清缴时统一计算享受;

  (2)小型微利企业在预缴时享受了优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。

  问:新办小型微利企业能否享受税收减免?

  答:本年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策。

  问:哪些企业不得享受小型微利企业税收优惠?

  答:(1)不符合小型微利条件的企业不得享受该税收优惠。

  (2)从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免优惠。

  (3)非居民企业不能享受小型微利企业减免税优惠

  问:关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题?

  答:国家税务总局公告2014年第23号《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因,很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时,来不及享受减半征税政策。为此,《公告》规定,小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的,可以在以后应预缴的税款中抵减。

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